國家稅務總局

國家稅務總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵退稅有關(guān)征管事項的公告

國家稅務總局公告2025年第20號


按照《財政部 稅務總局關(guān)于完善增值稅期末留抵退稅政策的公告》（2025年第7號，以下簡稱7號公告）的規(guī)定，為規(guī)范辦理增值稅期末留抵退稅（以下簡稱留抵退稅）業(yè)務，現(xiàn)將有關(guān)征管事項公告如下：

一、增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）按照7號公告申請辦理留抵退稅，應當于符合留抵退稅條件的次月，在增值稅納稅申報期（以下簡稱申報期）內(nèi)，完成本期增值稅納稅申報后，通過電子稅務局或辦稅服務廳向主管稅務機關(guān)提交《退（抵）稅申請表》（見附件1）。

二、納稅人出口貨物或者跨境銷售服務、無形資產(chǎn)，適用免抵退稅辦法的，可以在同一申報期內(nèi)，既申報免抵退稅又申請辦理留抵退稅。

申請辦理留抵退稅的納稅人出口貨物或者跨境銷售服務、無形資產(chǎn)，適用免抵退稅辦法的，應當按期申報免抵退稅。當期可申報免抵退稅的出口銷售額為零的，應當辦理免抵退稅零申報。

三、納稅人適用7號公告規(guī)定的留抵退稅政策，有納稅繳費信用級別條件要求的，以納稅人向主管稅務機關(guān)申請辦理留抵退稅提交《退（抵）稅申請表》時的納稅繳費信用級別確定。

四、在計算允許退還的留抵稅額的進項構(gòu)成比例時，參與計算所屬期內(nèi)按照規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額，無需從已抵扣的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、完稅憑證、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票、電子發(fā)票（航空運輸電子客票行程單）、電子發(fā)票（鐵路電子客票）等增值稅扣稅憑證注明的增值稅額中扣減。

五、稅務機關(guān)應當按照規(guī)定程序和時限受理、審核納稅人的留抵退稅申請，并將審核結(jié)果告知納稅人。

六、納稅人不存在本公告第七條所列情形的，稅務機關(guān)應當自受理留抵退稅申請之日起（含當日，下同）10個工作日內(nèi)完成審核，并向納稅人出具《稅務事項通知書》。經(jīng)審核，納稅人符合留抵退稅條件的，準予留抵退稅，并向納稅人出具準予留抵退稅的《稅務事項通知書》；納稅人不符合留抵退稅條件的，不予留抵退稅，并向納稅人出具不予留抵退稅的《稅務事項通知書》。

納稅人既申報免抵退稅又申請辦理留抵退稅的，稅務機關(guān)應當先辦理免抵退稅。辦理免抵退稅后，納稅人仍符合留抵退稅條件的，再辦理留抵退稅。上述10個工作日，自免抵退稅應退稅額核準之日起計算。

七、稅務機關(guān)在辦理留抵退稅期間，發(fā)現(xiàn)納稅人存在以下情形的，暫停為其辦理留抵退稅：

（一）存在增值稅涉稅風險疑點的；

（二）被稅務稽查立案且未結(jié)案的；

（三）增值稅申報比對異常未處理的；

（四）取得增值稅異�？鄱悜{證未處理的；

（五）國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

八、本公告第七條列舉的增值稅涉稅風險疑點等情形已排除，且相關(guān)事項處理完畢后，按照以下規(guī)定辦理：

（一）納稅人仍符合留抵退稅條件的，稅務機關(guān)繼續(xù)為其辦理留抵退稅，并自增值稅涉稅風險疑點等情形排除且相關(guān)事項處理完畢之日起5個工作日內(nèi)完成審核，向納稅人出具準予留抵退稅的《稅務事項通知書》；

（二）納稅人不再符合留抵退稅條件的，不予留抵退稅。稅務機關(guān)應當自增值稅涉稅風險疑點等情形排除且相關(guān)事項處理完畢之日起5個工作日內(nèi)完成審核，并向納稅人出具不予留抵退稅的《稅務事項通知書》。

九、納稅人存在以下情形的，稅務機關(guān)應當終止為其辦理留抵退稅，并自作出終止辦理留抵退稅決定之日起5個工作日內(nèi)，向納稅人出具終止辦理留抵退稅的 《稅務事項通知書》：

（一）稅務機關(guān)對增值稅涉稅風險疑點進行排查時，發(fā)現(xiàn)納稅人涉嫌騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等增值稅重大稅收違法行為的；

（二）國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

上述情形處理完畢后，納稅人仍符合留抵退稅條件的，可以按照規(guī)定重新申請辦理留抵退稅。

十、納稅人在辦理留抵退稅期間發(fā)生下列情形的，按照以下規(guī)定確定允許退還的留抵稅額：

（一）因納稅申報、稽查查補和評估調(diào)整等原因，造成期末留抵稅額發(fā)生變化的，按照最近一期增值稅及附加稅費申報表“期末留抵稅額”確定允許退還的留抵稅額。

（二）納稅人在同一申報期既申報免抵退稅又申請辦理留抵退稅的，或者在納稅人申請辦理留抵退稅時存在尚未經(jīng)稅務機關(guān)核準的免抵退稅應退稅額的，應當待稅務機關(guān)核準免抵退稅應退稅額后，按照最近一期增值稅及附加稅費申報表“期末留抵稅額”，扣減稅務機關(guān)核準的免抵退稅應退稅額后的余額確定允許退還的留抵稅額。

稅務機關(guān)核準的免抵退稅應退稅額，是指稅務機關(guān)當期已核準，但納稅人尚未在增值稅及附加稅費申報表相關(guān)欄次中填報的免抵退稅應退稅額。

（三）納稅人既有增值稅欠稅，又有期末留抵稅額的，按照最近一期增值稅及附加稅費申報表“期末留抵稅額”，抵減增值稅欠稅后的余額確定允許退還的留抵稅額。

十一、在納稅人辦理增值稅納稅申報和免抵退稅申報后、稅務機關(guān)核準其免抵退稅應退稅額前，稅務機關(guān)核準納稅人前期留抵退稅的，以最近一期增值稅及附加稅費申報表“期末留抵稅額”，扣減稅務機關(guān)核準的留抵退稅額后的余額，計算當期免抵退稅應退稅額和免抵稅額。

稅務機關(guān)核準的留抵退稅額，是指稅務機關(guān)當期已核準，但納稅人尚未在增值稅及附加稅費申報表相關(guān)欄次中填報的留抵退稅額。

十二、納稅人應當在收到稅務機關(guān)準予留抵退稅的《稅務事項通知書》當期，以稅務機關(guān)核準的允許退還的留抵稅額沖減期末留抵稅額，并在辦理增值稅納稅申報時，相應填寫增值稅及附加稅費申報表相關(guān)欄次，按照規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出。

十三、納稅人按照7號公告第九條規(guī)定，需要申請繳回已退還的全部留抵退稅款的，可以通過電子稅務局或辦稅服務廳提交《繳回留抵退稅申請表》（見附件2）。稅務機關(guān)應當自受理之日起5個工作日內(nèi)，依申請向納稅人出具留抵退稅款繳回的《稅務事項通知書》。納稅人在繳回已退還的全部留抵退稅款后，辦理增值稅納稅申報時，將繳回的全部退稅款按照規(guī)定填寫在增值稅及附加稅費申報表相關(guān)欄次，并可以繼續(xù)按照規(guī)定抵扣進項稅額。

十四、本公告自2025年9月1日起施行�！秶�家稅務總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項的公告》（2019年第20號）、《國家稅務總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》（2019年第45號）第二條第二款、《國家稅務總局關(guān)于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度有關(guān)征管事項的公告》（2022年第4號）、《國家稅務總局關(guān)于擴大全額退還增值稅留抵稅額政策行業(yè)范圍有關(guān)征管事項的公告》（2022年第11號）同時廢止。

特此公告。



附件：1.退（抵）稅申請表.pdf

　　　2.繳回留抵退稅申請表.pdf

  

國家稅務總局
2025年8月22日