財(cái)政部

關(guān)于預(yù)算外資金納入預(yù)算管理后涉及有關(guān)財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理資金會(huì)計(jì)核算問(wèn)題的通知

財(cái)庫(kù)[2010]141號(hào)


為適應(yīng)預(yù)算外資金納入預(yù)算管理的需要，規(guī)范教育收費(fèi)等未納入預(yù)算并實(shí)行財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理資金的會(huì)計(jì)核算，根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于將按預(yù)算外資金管理的收入納入預(yù)算管理的通知》（財(cái)預(yù)[2010]88號(hào)）等有關(guān)規(guī)定，從2011年1月1日起，未納入預(yù)算并實(shí)行財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理資金會(huì)計(jì)核算執(zhí)行《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》，同時(shí)，對(duì)《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》作相應(yīng)調(diào)整�，F(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、增設(shè)有關(guān)會(huì)計(jì)科目

《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》增設(shè)3個(gè)會(huì)計(jì)科目：凈資產(chǎn)類(lèi)“財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理資金結(jié)余”科目，收入類(lèi)“財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理資金收入”科目，支出類(lèi)“財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理資金支出”科目。

（一）“財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理資金結(jié)余”科目編碼為323。

本科目核算未納入預(yù)算并實(shí)行財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理的資金收支相抵形成的結(jié)余，包括教育收費(fèi)、彩票發(fā)行機(jī)構(gòu)和彩票銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)費(fèi)用等資金的結(jié)余。

年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將“財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理資金收入”等有關(guān)科目余額轉(zhuǎn)入本科目貸方；將“財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理資金支出”等有關(guān)科目余額轉(zhuǎn)入本科目借方。

本科目年終貸方余額，反映未納入預(yù)算并實(shí)行財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理的資金收支相抵后的滾存結(jié)余，轉(zhuǎn)入下年度。

本科目根據(jù)管理需要，按部門(mén)進(jìn)行明細(xì)核算。

（二）“財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理資金收入”科目編碼為423。

本科目核算未納入預(yù)算并實(shí)行財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理的資金收入，包括教育收費(fèi)、彩票發(fā)行機(jī)構(gòu)和彩票銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)費(fèi)用等收入。

收到財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理的資金收入時(shí)，借記“其他財(cái)政存款”科目，貸記本科目。年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理資金結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理資金結(jié)余”科目。

本科目平時(shí)貸方余額，反映當(dāng)年財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理的資金收入累計(jì)數(shù)。

本科目應(yīng)按“政府收支分類(lèi)科目”中收入分類(lèi)科目設(shè)置相應(yīng)明細(xì)賬。同時(shí)，根據(jù)管理需要，按部門(mén)進(jìn)行明細(xì)核算。

（三）“財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理資金支出”科目編碼為523。

本科目核算用未納入預(yù)算并實(shí)行財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理的資金安排的支出。

發(fā)生財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理的資金支出時(shí)，借記本科目，貸記“其他財(cái)政存款”等有關(guān)科目；年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理資金結(jié)余”科目，借記“財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理資金結(jié)余”科目，貸記本科目。

本科目平時(shí)借方余額，反映當(dāng)年財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理的資金支出累計(jì)數(shù)。

本科目根據(jù)“政府收支分類(lèi)科目”中支出功能分類(lèi)科目設(shè)置相應(yīng)明細(xì)賬。同時(shí)，根據(jù)管理需要，按部門(mén)進(jìn)行明細(xì)核算。

二、調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明

調(diào)整《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》第102號(hào)科目“其他財(cái)政存款”的使用說(shuō)明，在其包括的具體核算內(nèi)容中增加“未納入預(yù)算并實(shí)行財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理的資金存款”。

三、會(huì)計(jì)科目對(duì)應(yīng)關(guān)系

《預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)會(huì)計(jì)核算制度》及其它有關(guān)預(yù)算外資金會(huì)計(jì)核算規(guī)定廢止后，原預(yù)算外資金會(huì)計(jì)科目核算事項(xiàng)，應(yīng)結(jié)合具體預(yù)算管理方式，使用調(diào)整后的《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》中有關(guān)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算。具體會(huì)計(jì)科目對(duì)應(yīng)關(guān)系見(jiàn)附件1。

四、增設(shè)有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表

《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》增設(shè)財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理資金分部門(mén)收支情況表（見(jiàn)附件2）和財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理資金分科目收支情況表（見(jiàn)附件3）。

五、其他事項(xiàng)

（一）各級(jí)財(cái)政部門(mén)對(duì)未納入預(yù)算并實(shí)行財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理的資金應(yīng)當(dāng)單獨(dú)設(shè)賬核算。

（二）對(duì)預(yù)算外資金歷年滾存結(jié)余從財(cái)政專(zhuān)戶(hù)繳入國(guó)庫(kù)的賬務(wù)處理，按照《財(cái)政部關(guān)于預(yù)算外資金納入預(yù)算管理后有關(guān)賬務(wù)處理問(wèn)題的通知》（財(cái)庫(kù)[2008]103號(hào)）有關(guān)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的規(guī)定執(zhí)行。

（三）本通知自2011年1月1日起執(zhí)行�！敦�(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)會(huì)計(jì)核算制度〉的通知》（財(cái)綜字[1998]164號(hào)）和《關(guān)于印發(fā)〈預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)會(huì)計(jì)核算制度補(bǔ)充規(guī)定〉的通知》（財(cái)辦庫(kù)[2002]36號(hào)），以及《財(cái)政部關(guān)于財(cái)政專(zhuān)戶(hù)彩票資金管理有關(guān)事宜的通知》（財(cái)庫(kù)[2002]31號(hào)）、《財(cái)政部關(guān)于政府收支分類(lèi)改革后財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)會(huì)計(jì)核算問(wèn)題的通知》（財(cái)庫(kù)[2006]25號(hào)）、《財(cái)政部關(guān)于預(yù)算外資金納入預(yù)算管理后有關(guān)賬務(wù)處理問(wèn)題的通知》（財(cái)庫(kù)[2008]103號(hào)）中有關(guān)預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)會(huì)計(jì)核算的規(guī)定，同時(shí)廢止。



　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 財(cái)政部

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 二〇一〇年十二月二十日


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